《中華人民共和國消費稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國消費稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　總　理　溫家寶
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年十一月十日


中華人民共和國消費稅暫行條例



　�。�1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布　2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）
　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅。
　　第二條　消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。
　　消費稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
　　第三條　納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
　　第四條　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。
　　第五條　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
　　實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
　　實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率
　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。
　　第六條　銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
　　第七條　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
　　組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）
　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
　　組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
　　第八條　委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
　　組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（l-比例稅率）
　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
　　組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
　　第九條　進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）
　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
　　第十條　納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。
　　第十一條　對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
　　第十二條　消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。
　　個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。
　　第十三條　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。
　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
　　第十四條　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
　　第十五條　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
　　第十六條　消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十七條　本條例自2009年1月1日起施行。

　　附：消費稅稅目稅率表
稅　　目
稅　　率

一、煙
　　1.卷煙
　　　（1）甲類卷煙
　　�。�2）乙類卷煙
　　2.雪茄煙
　　3.煙絲


45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30%

二、酒及酒精
　1.白酒
　2.黃酒
　3.啤酒
　�。�1）甲類啤酒
　�。�2）乙類啤酒
　4.其他酒
　5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/噸

250元/噸
220元/噸
10%
5%

三、化妝品
30%

四、貴重首飾及珠寶玉石
　　1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
　　2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%
10%

五、鞭炮、焰火
15%

六、成品油
　1.汽油
　　（1）含鉛汽油
　�。�2）無鉛汽油
　2.柴油
　3.航空煤油
　4.石腦油
　5.溶劑油
　6.潤滑油
　7.燃料油


0.28元/升
0.20元/升
0.10元/升
0.10元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.10元/升

七、汽車輪胎
3%

八、摩托車
　1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的
　2.氣缸容量在250毫升以上的

3%

10%

九、小汽車
　1.乘用車
�。�1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的
　�。�2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
　�。�3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
　�。�4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
　　（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
　�。�6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
　　（7）氣缸容量在4.0升以上的
　2.中輕型商用客車


1%　
3%　
5%　
9%　
12%　
25%　
40%　
5%　

十、高爾夫球及球具
10%

十一、高檔手表
20%

十二、游艇
10%

十三、木制一次性筷子
5%

十四、實木地板
5%